Freibad mit PV-Anlage: Badesaison, Nullsteuersatz und Querverbund für Bäder

Ein Freibad braucht Strom, wenn die Sonne scheint: Umwälzpumpen, Filter, Wellenanlage, von Mai bis September. Kaum ein Gebäude passt zeitlich so gut zur Photovoltaik. Das Gegenstück ist die Schule, deren Sommerferien mitten in die ertragsstarken Wochen fallen.

Dieser Ratgeber rechnet mit einer eigenen PVGIS-Stundenreihe nach, wie viel Solarstrom in eine Freibadsaison fällt, und legt vier dokumentierte Bäder-Anlagen nebeneinander. Danach geht es um zwei Steuerfragen, die es beim Einfamilienhaus nicht gibt: den Nullsteuersatz, den das BMF-Schreiben für Schwimmbäder nicht ausdrücklich vorsieht, und den steuerlichen Querverbund, zu dem das Finanzministerium im Oktober 2025 ein neues Schreiben veröffentlicht hat.

Freibad mit PV-Anlage: Saison und Sonne fallen zusammen

Die Stadtwerke Tübingen öffnen ihr Freibad nach eigener Mitteilung zur Saison 2026 spätestens am 1. Mai 2026 und schließen am 13. September 2026, dem letzten Tag der Sommerferien. Am Tag danach öffnen die Hallenbäder. Das sind 136 Tage oder 37,3 Prozent des Jahres, auf die übrigen 62,7 Prozent der Tage entfällt die Pause.

Für die Rechnung haben wir am 13. September 2026 bei PVGIS eine Stundenreihe abgerufen: 30 kWp in der Mitte Deutschlands, 35 Grad Neigung, Südausrichtung, 14 Prozent Systemverluste, Wetterjahr 2023. Von 31.542 kWh Jahresertrag entstehen 18.122 kWh in dieser Saison. Das sind 57,5 Prozent, außerhalb der Saison bleiben 42,5 Prozent.

Bei einer Schule ist es umgekehrt: Dort fallen je nach Land 44,7 bis 50,2 Prozent des Ertrags auf Ferien und Wochenenden, wie der Ratgeber Schule mit PV-Anlage zeigt. Ein Freibad nutzt dagegen genau die Wochen, in denen am meisten erzeugt wird. Für den privaten Pool gilt Ähnliches, das beschreibt der Ratgeber Pool mit PV-Überschuss heizen.

Was dokumentierte Bäder-Anlagen zeigen

Das Freibad in Langenselbold hat nach einer Mitteilung der Stadt vom 18. Oktober 2024 eine Anlage mit 52,07 kWp auf dem Dach des Eingangsbereichs. Sie erzeugt mehr als 40.000 kWh im Jahr, die Eigenverbrauchsquote liegt „bei über 86 Prozent“.

In Hallstadt sind nach einer Meldung der Stadt von 2025 160 Module mit knapp 70 kWp auf 320 Quadratmetern verbaut, für rund 60.000 Euro. Das sind rechnerisch rund 857 Euro je kWp. Die Stadt erwartet bis zu 30 Prozent weniger Stromkosten. Das Schwimmbad Hochspeyer hat schon 2015 eine Anlage mit 10 kWp auf die Umkleiden gesetzt, so der Projektsteckbrief im Energieatlas Rheinland-Pfalz.

Das Kreuzsteinbad in Bayreuth braucht nach einem Bericht vom 12. März 2024 etwa 275.000 kWh Strom im Jahr. Die neue Anlage mit 540 Modulen für rund 200.000 Euro soll rund 240.000 kWh erzeugen. Die Stadtwerke rechnen damit, etwa die Hälfte des Strombedarfs zu decken.

Die Bayreuther Zahlen lassen sich nachrechnen. Die Hälfte von 275.000 kWh sind 137.500 kWh. Von 240.000 kWh Ertrag würden damit rund 57 Prozent selbst verbraucht, deutlich weniger als die 86 Prozent in Langenselbold. Der Grund steht nicht im Bericht; naheliegend ist, dass die größere Anlage auch außerhalb der Saison viel erzeugt.

Kaufen oder mieten: das Modell aus Langenselbold

Langenselbold hat die Anlage nicht selbst gekauft. Ein Tochterunternehmen der Kreiswerke Main-Kinzig pachtet das Dach, ist Investor und Anlagenbetreiber und übernimmt Wartung, Versicherung und Instandhaltung für 20 Jahre. Die Stadt zahlt eine feste monatliche Miete und bezieht den Solarstrom vergünstigt. Seit 2019 nutzt sie das Modell auf acht Liegenschaften.

Der Vorteil: keine Investition, kein Reparaturrisiko. Der Nachteil: Die Stadt ist nicht Betreiberin, die Einspeisevergütung und die steuerlichen Gestaltungen liegen beim Versorger. Ob ein solcher Vertrag ausgeschrieben werden muss, behandelt der Ratgeber zum Vergaberecht für Kommunen, Pacht- und Mietmodelle im Gewerbe der Ratgeber zu Contracting und Anlagenpacht.

Nullsteuersatz: Warum er beim Freibad über 30 kW nicht sicher ist

Beim Kauf gilt nach § 12 Abs. 3 Nr. 1 UStG ein Steuersatz von 0 Prozent für Anlagen auf oder nahe bei Wohnungen und Gemeinwohl-Gebäuden. Welche Gebäude das sind, regelt Abschnitt 12.18 Abs. 3 Satz 5 des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses, eingeführt mit dem BMF-Schreiben vom 27. Februar 2023.

Die Liste nennt Umsätze nach § 4 Nr. 11b, 14 bis 18, 20 bis 25, 27 und 29 UStG, Umsätze nach § 12 Abs. 2 Nr. 8 UStG sowie hoheitliche und ideelle Tätigkeiten. Die Umsätze eines Schwimmbads fallen aber unter § 12 Abs. 2 Nr. 9 UStG, den ermäßigten Satz für Schwimmbäder. Diese Nummer steht nicht in der Liste.

Vorsteuer: Warum 19 Prozent nicht zwingend Kosten sind

Für ein Bad mit Eintritt ist das Problem kleiner, als es klingt. § 15 Abs. 2 Nr. 1 UStG schließt die Vorsteuer nur für Leistungen aus, die für steuerfreie Umsätze verwendet werden. Der Badeintritt ist nicht steuerfrei, sondern mit dem ermäßigten Satz steuerpflichtig.

Ist der Bäderbetrieb Unternehmer, kann er die Umsatzsteuer auf die Anlage deshalb grundsätzlich als Vorsteuer abziehen. Ob eine Gemeinde mit ihrem Bad Unternehmer ist, hängt an § 2b UStG, den der Ratgeber Kita mit PV-Anlage erklärt.

Querverbund: Warum Bäder mit Stadtwerken verrechnet werden

Öffentliche Bäder machen fast immer Verluste. Kommunen und Stadtwerke verrechnen sie deshalb mit Gewinnen aus der Energieversorgung, das mindert die Ertragsteuer, erklärt der BBH-Blog am 18. Oktober 2024. Rechtsgrundlage ist § 4 Abs. 6 KStG: Betriebe gewerblicher Art dürfen zusammengefasst werden, wenn sie gleichartig sind, Versorgungsbetriebe sind oder eine enge wechselseitige technisch-wirtschaftliche Verflechtung von einigem Gewicht besteht.

Ein Bad ist kein Versorgungsbetrieb. Es braucht also die Verflechtung nach Nummer 2. Bisher galt dafür vor allem ein Blockheizkraftwerk, das Strom erzeugt und das Bad mit Wärme versorgt.

Wie eng der Bundesfinanzhof das sieht, zeigt das Urteil vom 29. August 2024, V R 43/21. Eine Anstalt hatte auf dem Freibadgelände ein Biogas-BHKW mit 537 kW elektrischer Leistung gebaut, das in der etwa fünfmonatigen Saison vor allem das Bad beheizte. Leitsatz: Bei mehr als zwei Betrieben müssen die Voraussetzungen „jeweils zwischen allen“ einzeln vorliegen. Die Verrechnung der Freibadverluste scheiterte.

BMF-Schreiben vom 10. Oktober 2025: hybride PV statt Blockheizkraftwerk

Das BMF-Schreiben vom 10. Oktober 2025 lässt neben dem BHKW auch eine Wärmepumpe, ein Fernwärmenetz oder eine hybride PV-Anlage als Verflechtung zu. Hybride Anlagen bestehen nach Randnummer 10 aus einem Solarpanel und einem Wärmetauscher, erzeugen also zugleich Strom für den Versorger und Wärme für das Bad.

Die Bedingungen stehen in den Randnummern 11 bis 13. Der Energieversorgungsbetrieb darf nicht untergeordnet sein, regelmäßig heißt das mindestens 10 Prozent des Gesamtumsatzes. Die Anlage muss zu seinem Betriebsvermögen gehören und mindestens 50 kW elektrisch leisten. Für das Bad muss sie ihre Wärme vollständig abgeben und mindestens 10 Prozent des rechnerischen Gesamtwärmebedarfs decken, ohne Sauna, Kiosk und Büros.

Beim Freibad sind die Schwellen nach Randnummer 13 in der Zeit zu prüfen, in der das Bad betrieben wird. Nach Randnummer 4 zählt die Zusammenfassung erst ab der tatsächlichen Inbetriebnahme, nach Randnummer 3 ist die Höhe der Steuerersparnis kein Kriterium.

Gemeinnütziger Badverein: Nullsteuersatz und 50.000-Euro-Grenze

Viele kleine Freibäder werden von Vereinen betrieben. Für sie ist die Lage beim Kauf einfacher: Leistungen gemeinnütziger Körperschaften fallen unter § 12 Abs. 2 Nr. 8 UStG, und diese Nummer steht in der Liste von Abschnitt 12.18 Abs. 3 Satz 5 UStAE.

Der Stromverkauf ist beim Verein ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb. Nach § 64 Abs. 3 AO fallen weder Körperschaft- noch Gewerbesteuer an, solange die Einnahmen einschließlich Umsatzsteuer aus allen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben 50.000 Euro im Jahr nicht übersteigen. Einnahmen aus Anlagen bis 30 kW (peak) je Einheit befreit zusätzlich § 3 Nr. 72 des Einkommensteuergesetzes. Mehr dazu im Ratgeber zur PV-Anlage im gemeinnützigen Verein.

Was dieser Ratgeber nicht belegen konnte

Eine Kennzahl zum Stromverbrauch von Freibädern je Wasserfläche oder je Besucher haben wir nicht gefunden, die vier Beispiele stammen aus Mitteilungen von Städten und Stadtwerken. Ob der Nullsteuersatz für ein kommunales Freibad über 30 kW gilt, entscheidet keine gelesene Quelle; unsere Aussage ist eine Lesart des Anwendungserlasses.

Die Bayreuther Eigenverbrauchsquote von rund 57 Prozent ist unsere Rechnung aus zwei Angaben des Berichts. Wie die Finanzverwaltung reine PV-Anlagen ohne Wärmetauscher beim Querverbund behandelt, sagt das BMF-Schreiben nicht. Die PVGIS-Rechnung beruht auf einem Wetterjahr.