PV-Anlage zu Lebzeiten verschenken: Freibeträge, Nießbrauch und zwei Zehnjahresfristen

Verschenkt wird nicht die Anlage, sondern ein Betrieb

Wer seine Photovoltaikanlage an ein Kind übergibt, denkt an Module, Wechselrichter und einen Schlüssel für den Technikraum. Das Finanzamt sieht vier voneinander unabhängige Vorgänge, und drei davon haben eigene Fristen. Diese vier Ebenen laufen unabhängig voneinander.

Schenkungsteuerlich ist die Übergabe eine freigebige Zuwendung nach § 7 Absatz 1 Nummer 1 des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes: „jede freigebige Zuwendung unter Lebenden, soweit der Bedachte durch sie auf Kosten des Zuwendenden bereichert wird". Ertragsteuerlich wird ein Gewerbebetrieb übertragen. Umsatzsteuerlich wird ein Unternehmen übereignet. Und energierechtlich wechselt der Anlagenbetreiber, was im Marktstammdatenregister ankommen muss.

Wie groß das Feld insgesamt ist, zeigt die amtliche Statistik. Das Statistische Bundesamt hat für 2025 ein steuerlich berücksichtigtes geschenktes Vermögen von 63,2 Milliarden Euro gemeldet, ein Plus von 28,7 Prozent gegenüber dem Vorjahr; darin enthalten sind 21,2 Milliarden Euro geschenktes Betriebsvermögen und 18,6 Milliarden Euro geschenktes Grundvermögen (Pressemitteilung Nr. 306/2026, abgerufen am 10.09.2026). Die festgesetzte Schenkungsteuer betrug 8,1 Milliarden Euro.

Eine eigene Kategorie für Photovoltaikanlagen führt die Statistik nicht — die Anlage steckt je nach Gestaltung im Betriebs- oder im Grundvermögen.

Es ist völlig normal, dass schenkungsteuerlich nichts passiert, ertragsteuerlich alles glattgeht, umsatzsteuerlich aber eine Berichtigung fällig wird — oder umgekehrt.

Notarielle Beurkundung oder Handschlag: was § 518 BGB verlangt

§ 518 Absatz 1 BGB verlangt für ein Schenkungsversprechen die notarielle Beurkundung. Wer heute verspricht, die Anlage nächstes Jahr zu übergeben, hat ohne Notar ein unwirksames Versprechen in der Hand. Absatz 2 stellt aber klar: „Der Mangel der Form wird durch die Bewirkung der versprochenen Leistung geheilt." Wird die Anlage tatsächlich übergeben, ist die Schenkung wirksam, auch wenn nie ein Notar beteiligt war.

In der Praxis heißt das: Die reine Handschenkung — Übergabe hier und jetzt — braucht keinen Notar. Das gilt aber nur für die Anlage als bewegliche Sache. Sobald das Dach oder das Grundstück mitübertragen wird, greift die Beurkundungspflicht für Grundstücksgeschäfte, und dann ist der Notartermin ohnehin unvermeidbar. Wie sich das beim Verkauf verhält, steht in unserem Ratgeber zur Übertragung der PV-Anlage beim Hausverkauf.

400.000 Euro je Kind: warum bei einer Dachanlage fast nie Schenkungsteuer anfällt

§ 16 Absatz 1 ErbStG staffelt die persönlichen Freibeträge nach dem Verwandtschaftsverhältnis, nicht nach dem Wert des Geschenks. Sie gelten bei unbeschränkter Steuerpflicht und stehen alle zehn Jahre neu zur Verfügung.

Gegen diese Beträge ist eine Dachanlage klein. Selbst eine großzügig ausgelegte Anlage mit Speicher bleibt weit unter dem Freibetrag für ein Kind. Rechnerisch relevant wird die Schenkungsteuer erst, wenn die Anlage zusammen mit der Immobilie übergeben wird oder wenn der Empfänger in Steuerklasse III fällt: Dort sind nach 20.000 Euro Schluss, und der Satz beginnt bei 30 Prozent.

Zwei Zehnjahresfristen, die nicht dieselbe messen

An der Schenkung hängen zwei Fristen von zehn Jahren, und sie werden regelmäßig verwechselt. Die erste steht in § 14 Absatz 1 ErbStG: Mehrere Erwerbe von derselben Person innerhalb von zehn Jahren werden zusammengerechnet, dem letzten Erwerb werden die früheren mit ihrem früheren Wert zugerechnet. Der Freibetrag lebt also nicht jedes Jahr neu auf, sondern erst, wenn zehn Jahre seit der letzten Zuwendung vergangen sind. Absatz 3 zieht eine Obergrenze ein: Die durch jeden weiteren Erwerb veranlasste Steuer darf nicht mehr als 50 Prozent dieses Erwerbs betragen.

Die zweite Frist steht in § 2325 Absatz 3 BGB und schützt nicht den Fiskus, sondern die Pflichtteilsberechtigten. Sie läuft anders: „Die Schenkung wird innerhalb des ersten Jahres vor dem Erbfall in vollem Umfang, innerhalb jedes weiteren Jahres vor dem Erbfall um jeweils ein Zehntel weniger berücksichtigt." Nach zehn Jahren bleibt sie unberücksichtigt. Sie schmilzt also ab, statt wie die steuerliche Frist an einem Stichtag zu kippen. Und für Schenkungen an den Ehegatten beginnt sie nach Satz 3 überhaupt erst mit der Auflösung der Ehe — bei einer intakten Ehe läuft sie nie.

In Zahlen: Im ersten Jahr vor dem Erbfall zählt die Schenkung zu 100 Prozent, im sechsten Jahr noch zu 50 Prozent, im zehnten Jahr nur noch zu 10 Prozent — und danach gar nicht mehr.

Für die Bewertung gilt nach § 2325 Absatz 2 Satz 2 BGB das Niederstwertprinzip: Angesetzt wird der Wert zur Zeit des Erbfalls, höchstens aber der Wert zur Zeit der Schenkung. Bei einer Photovoltaikanlage, die über die Jahre an Wert verliert, arbeitet diese Regel zugunsten des Beschenkten.

Drei Monate: die Anzeige, die auch den Schenker trifft

§ 30 Absatz 1 ErbStG verlangt vom Erwerber eine schriftliche Anzeige beim Finanzamt binnen drei Monaten nach Kenntnis vom Erwerb. Bei einer Schenkung kommt Absatz 2 hinzu, und der wird gern übersehen: „Erfolgt der steuerpflichtige Erwerb durch ein Rechtsgeschäft unter Lebenden, ist zur Anzeige auch derjenige verpflichtet, aus dessen Vermögen der Erwerb stammt." Beim Erbfall meldet nur der Erbe. Bei der Schenkung melden beide — Schenker und Beschenkter.

Die Anzeige ist keine Steuererklärung. Sie ist ein formloses Schreiben mit den Angaben aus § 30 Absatz 4: wer, an wen, was, wann, in welchem Verhältnis. Ob überhaupt Steuer anfällt, entscheidet danach das Finanzamt. Dass bei einer Anlage unter dem Freibetrag am Ende nichts zu zahlen ist, entbindet nicht von der Anzeige — außer die Schenkung ist beurkundet.

Ertragsteuer: Betrieb oder einzelnes Wirtschaftsgut — der Unterschied kostet

Ertragsteuerlich hängt alles an einer Weiche. Wird ein Betrieb übertragen, greift § 6 Absatz 3 Satz 1 EStG: Die Wirtschaftsgüter werden mit den Buchwerten angesetzt, „sofern die Besteuerung der stillen Reserven sichergestellt ist", und der Rechtsnachfolger ist nach Satz 3 an diese Werte gebunden. Es entsteht kein Gewinn. Wird dagegen nur ein einzelnes Wirtschaftsgut unentgeltlich in ein fremdes Betriebsvermögen übertragen, gilt nach § 6 Absatz 4 EStG der gemeine Wert als Anschaffungskosten beim Empfänger — beim Übergeber ist die Anlage dann entnommen.

Für die meisten Dachanlagen ist diese Weiche allerdings entschärft. § 3 Nummer 72 Satz 1 EStG stellt Einnahmen und Entnahmen steuerfrei, wenn die installierte Bruttoleistung laut Marktstammdatenregister bis zu 30 Kilowatt (peak) je Wohn- oder Gewerbeeinheit und insgesamt höchstens 100 Kilowatt (peak) je Steuerpflichtigem beträgt.

Satz 2 geht noch weiter: Sind die Einnahmen insgesamt steuerfrei, „ist kein Gewinn zu ermitteln". Wo kein Gewinn zu ermitteln ist, gibt es auch keinen Aufgabegewinn, der die Übergabe verteuern könnte. Die Grundlagen dazu stehen in unserem Ratgeber zur Steuer bei Photovoltaik.

Der Nießbrauch, der beim Haus hilft und beim Gewerbebetrieb schadet

Bei Immobilien ist der Vorbehaltsnießbrauch das Standardwerkzeug der vorweggenommenen Erbfolge: Das Eigentum geht an die Kinder, die Nutzungen bleiben bei den Eltern. § 1030 Absatz 1 BGB erlaubt genau das — die Sache wird so belastet, dass der Berechtigte „die Nutzungen der Sache zu ziehen" befugt ist. Bei der Photovoltaikanlage klingt das erst recht attraktiv: Das Kind bekommt die Anlage, die Einspeisevergütung bleibt bei den Eltern.

Ertragsteuerlich ist das die Falle. Der Bundesfinanzhof hat mit Urteil vom 25.01.2017 (X R 59/14) entschieden — zusammengefasst in seiner Pressemitteilung Nr. 039/17 vom 14.06.2017: „Ein Gewerbetreibender kann seinen Betrieb nicht steuerneutral an seinen Nachfolger übergeben, wenn er sich den Nießbrauch vorbehält und seine bisherige gewerbliche Tätigkeit fortführt." § 6 Absatz 3 Satz 1 EStG setze voraus, dass der Übertragende „seine bisherige gewerbliche Tätigkeit einstellt".

Im Streitfall ging es um ein verpachtetes Gaststättengrundstück, das auf den Sohn überging, während die Mutter weiterverpachtete.

Bemerkenswert ist die Abgrenzung, die der Senat ausdrücklich zieht: Für land- und forstwirtschaftliche Betriebe erlaubt die Rechtsprechung die steuerneutrale Übertragung unter Nießbrauchsvorbehalt sehr wohl. Auf den Gewerbebetrieb sei das nicht übertragbar, denn „der Begriff ‚Gewerbebetrieb' weist eine tätigkeitsbezogene Komponente auf".

Die Photovoltaikanlage ist ertragsteuerlich ein Gewerbebetrieb — nicht Land- und Forstwirtschaft. Zwei belegte Quellen, dasselbe Gestaltungsmittel, gegensätzliches Ergebnis: Beim Haus trägt der Nießbrauch, beim Betrieb reißt er die stillen Reserven auf.

Wenn die Steuerbefreiung die Buchwertfortführung blockiert

Es gibt eine zweite, unauffälligere Stelle, an der § 6 Absatz 3 EStG scheitert — und sie entsteht ausgerechnet durch die Steuerbefreiung. Das Bundesministerium der Finanzen schreibt in seinem Schreiben vom 17.07.2023 zu § 3 Nummer 72 EStG unter Randnummer 22: Die Übertragung zu Buchwerten sei „nach allgemeinen Grundsätzen möglich".

Aber: „Die Besteuerung der stillen Reserven ist jedoch nicht sichergestellt, wenn die Photovoltaikanlage vor der Übertragung oder Überführung nicht nach § 3 Nummer 72 Satz 1 EStG begünstigt war … nach der Übertragung oder Überführung jedoch nach § 3 Nummer 72 Satz 1 EStG begünstigt ist. In diesen Fällen scheidet eine Übertragung oder Überführung zu Buchwerten aus."

Der Fall ist realistischer, als er klingt, und er ist ein typischer Fehler bei Familien mit mehreren Dächern. Wer selbst mehrere Anlagen betreibt und über der 100-Kilowatt-peak-Grenze liegt, ist nicht begünstigt. Übergibt er eine einzelne 12-Kilowatt-peak-Anlage an ein Kind, das sonst keine Anlage hat, ist sie beim Kind begünstigt. Genau dann greift Randnummer 22, und die Buchwertfortführung ist versperrt. Hier steht die Steuerbefreiung, die den Betrieb sonst entlastet, der steuerneutralen Übergabe im Weg.

Umsatzsteuer: Geschäftsveräußerung im Ganzen — oder gar nichts

Umsatzsteuerlich ist die unentgeltliche Übergabe ein eigener Vorgang. § 1 Absatz 1a UStG nimmt die Geschäftsveräußerung aus der Steuerbarkeit heraus, und zwar ausdrücklich auch dann, wenn das Unternehmen „im Ganzen entgeltlich oder unentgeltlich übereignet" wird. Satz 3 regelt die Folge: „Der erwerbende Unternehmer tritt an die Stelle des Veräußerers." Er übernimmt damit auch den laufenden Berichtigungszeitraum.

Passt § 1 Absatz 1a UStG nicht — etwa weil der Empfänger die Anlage gar nicht unternehmerisch nutzt —, landet man bei § 3 Absatz 1b Satz 1 Nummer 3 UStG, „jede andere unentgeltliche Zuwendung eines Gegenstands". Der entscheidende Halbsatz steht in Satz 2: „Voraussetzung ist, dass der Gegenstand oder seine Bestandteile zum vollen oder teilweisen Vorsteuerabzug berechtigt haben."

Für Anlagen, die seit 2023 zum Nullsteuersatz gekauft wurden, ist die Sache damit einfach. Das Bundesfinanzministerium formuliert es in seinen FAQ zu den umsatzsteuerlichen Maßnahmen so: „Bei Photovoltaikanlagen, die zum Nullsteuersatz erworben worden sind, liegen die gesetzlichen Voraussetzungen für eine unentgeltliche Wertabgabe dagegen nicht vor."

Bei Altanlagen mit gezogener Vorsteuer läuft dagegen der Berichtigungszeitraum des § 15a Absatz 1 UStG: fünf Jahre ab erstmaliger Verwendung, bei Grundstücken und ihren wesentlichen Bestandteilen zehn Jahre. § 44 Absatz 1 UStDV nimmt kleine Fälle heraus — die Berichtigung entfällt, wenn die Vorsteuer auf die Anschaffungskosten 1.000 Euro nicht übersteigt. Wie die Berichtigung im Detail rechnet, steht in unserem Ratgeber zur Vorsteuerberichtigung beim Wechsel zur Kleinunternehmerregelung.

Ein Monat: der Betreiberwechsel im Marktstammdatenregister

Energierechtlich ist die Schenkung ein Betreiberwechsel wie jeder andere. § 7 Absatz 1 der Marktstammdatenregisterverordnung ist knapp: „Änderungen, die die im Marktstammdatenregister eingetragenen Daten betreffen, muss der Verantwortliche innerhalb eines Monats nach ihrem Eintritt im Marktstammdatenregister registrieren." Die Frist läuft ab dem Eintritt der Änderung, nicht ab einem Steuerbescheid und nicht ab dem Notartermin.

Der Vergütungsanspruch selbst hängt an der Anlage, nicht an der Person: Inbetriebnahmedatum und Vergütungssatz ändern sich durch den Betreiberwechsel nicht. Was sich ändert, ist der Empfänger der Zahlung — und damit auch, wer die Einnahmen erklärt. Der gleiche Mechanismus greift beim Erbfall, den wir im Ratgeber zur geerbten PV-Anlage ausführlich beschreiben.

Was zurückgeholt werden kann: § 528, § 530 und der Pflichtteil

Eine vollzogene Schenkung ist nicht endgültig. Das BGB kennt drei Wege zurück, und alle drei treffen den Beschenkten, nicht die Anlage.

Der erste ist § 528 Absatz 1 BGB: Ist der Schenker nach der Vollziehung außerstande, „seinen angemessenen Unterhalt zu bestreiten" oder seine gesetzlichen Unterhaltspflichten zu erfüllen, kann er das Geschenk nach Bereicherungsrecht zurückfordern. Der Beschenkte kann die Herausgabe abwenden, indem er den für den Unterhalt erforderlichen Betrag zahlt — praktisch der Regelfall, wenn eine Anlage auf einem Dach steht, das nicht mehr dem Schenker gehört.

Der zweite ist § 530 Absatz 1 BGB, der Widerruf wegen groben Undanks: „wenn sich der Beschenkte durch eine schwere Verfehlung gegen den Schenker oder einen nahen Angehörigen des Schenkers groben Undanks schuldig macht". Die Hürde ist hoch; erfahrungsgemäß genügt Streit über die Anlage dafür nicht.

Der dritte trifft erst nach dem Tod. Reicht der Nachlass für den Pflichtteilsergänzungsanspruch nicht aus, kann der Pflichtteilsberechtigte nach § 2329 Absatz 1 BGB unmittelbar vom Beschenkten die Herausgabe verlangen; nach Absatz 2 kann dieser durch Zahlung des fehlenden Betrags abwenden. Wer eine Anlage geschenkt bekommt und Geschwister hat, sollte diese Möglichkeit kennen, bevor sie als Brief kommt.

So gehst du vor

Was dieser Artikel bewusst offen lässt

Zwei Dinge lassen sich mit belastbaren Quellen nicht beantworten, und wir füllen die Lücken nicht mit Schätzungen. Das ist die ehrliche Schwäche dieses Textes: An genau diesen beiden Stellen endet, was sich belegen lässt.

Es gibt keinen amtlichen Wert je Kilowatt peak für die Schenkungsteuer. § 12 ErbStG verweist für die Bewertung auf das Bewertungsgesetz. Für eine kleine Photovoltaikanlage existiert dort keine datierte Tabelle mit einem Wert je Kilowatt peak. Was in der Praxis angesetzt wird, hängt davon ab, ob die Anlage als Teil eines Betriebs oder als einzelnes Wirtschaftsgut bewertet wird — eine Zahl an dieser Stelle wäre geraten.

Es gibt keine Statistik zu geschenkten Photovoltaikanlagen. Das Statistische Bundesamt weist geschenktes Betriebsvermögen und geschenktes Grundvermögen getrennt aus, aber keine Anlagenkategorie. Wie häufig Dachanlagen zu Lebzeiten übergeben werden, ist damit nicht bezifferbar.

Und ein drittes: Dieser Text ersetzt keine Beratung. Sobald die Leistungsschwellen des § 3 Nummer 72 EStG gerissen werden, ein Nießbrauch im Raum steht oder die Anlage zusammen mit der Immobilie übergeht, entscheidet die konkrete Gestaltung über vierstellige Beträge. Verwandte Konstellationen behandeln wir in den Ratgebern zur PV-Anlage bei Scheidung, zur Vorsorgevollmacht für die Anlage und zum Verpachten des Dachs.

Quellen

Stand: 10.09.2026. Alle Fundstellen wurden am 10.09.2026 im Volltext abgerufen.

• § 7 ErbStG, § 16 ErbStG, § 14 ErbStG, § 19 ErbStG und § 30 ErbStG — Schenkungsbegriff, Freibeträge, Zehnjahres-Zusammenrechnung, Steuersätze und Anzeigepflicht.
• § 518 BGB, § 528 BGB, § 530 BGB, § 2325 BGB, § 2329 BGB und § 1030 BGB — Form, Rückforderung, Widerruf, Pflichtteilsergänzung und Nießbrauch.
• § 6 EStG und § 3 Nummer 72 EStG — Buchwertfortführung und Steuerbefreiung für Photovoltaikanlagen.
• § 1 UStG, § 3 UStG, § 15a UStG und § 44 UStDV — Geschäftsveräußerung, unentgeltliche Zuwendung, Berichtigungszeitraum und Bagatellgrenze.
• § 7 MaStRV — Monatsfrist für Änderungen im Marktstammdatenregister.
• Statistisches Bundesamt, Pressemitteilung Nr. 306/2026 — Erbschaft- und Schenkungsteuerstatistik 2025.
• Bundesfinanzhof, Pressemitteilung Nr. 039/17 vom 14.06.2017 zum Urteil vom 25.01.2017, X R 59/14.
• BMF-Schreiben vom 17.07.2023 zu § 3 Nummer 72 EStG, Randnummer 22.
• BMF, FAQ „Umsatzsteuerliche Maßnahmen zur Förderung des Ausbaus von Photovoltaikanlagen", Fragen 8 und 18.